Bent u voornemens om fosfaatrechten te (ver)kopen of te (ver)leasen houd dan rekening met onderstaande:
- Fosfaatrechten zijn tijdsevenredig t/m 31 december 2027 afschrijfbaar.
- Verkoopwinst op fosfaatrechten (verkoopprijs minus boekwaarde) is belastbaar met inkomsten- of vennootschapsbelasting.
- Belastingheffing op de verkoopwinst op alle fosfaatrechten kan onder voorwaarden worden uitgesteld door gebruikmaking van een bankspaar- of lijfrenteproduct.
- De Belastingdienst is van mening dat belastingheffing over de verkoopwinst bij snelle verkoop in 2018 van de fosfaatrechten niet kan worden uitgesteld door middel van dotatie van die winst aan een herinvesteringsreserve, omdat sprake is van voorraad en niet van een bedrijfsmiddel. Naar onze mening is al sprake van een bedrijfsmiddel sinds 2 juli 2015.
- Het is onder voorwaarden mogelijk fosfaatrechten partieel fiscaal geruisloos door te schuiven voor de inkomstenbelasting.
- De verkoop van de fosfaatrechten is belast met 21% omzetbelasting.
- Verhandelde fosfaatrechten worden bij overdracht met 10% gekort. Uitgezonderd van de korting zijn overdrachten door erfopvolging en overdrachten aan een persoon waarmee bloed- of aanverwantschap bestaat in de eerste, tweede of derde graad.
- Bij heen- en terug lease binnen hetzelfde kalenderjaar wordt eenmaal gekort.
Leon Verberkt